TEKANAN ANGGARAN WAKTU DAN PERILAKU DISFUNGSIONAL AUDITOR: TELAAH LITERATUR NARATIF ATAS PREMATURE SIGN-OFF DAN UNDER-REPORTING OF TIME

Abstrak

Artikel ini membahas tekanan anggaran waktu atau time budget pressure (TBP) sebagai salah satu bentuk tekanan organisasional yang dapat mendorong perilaku disfungsional auditor. Fokus kajian diarahkan pada dua perilaku utama, yaitu premature sign-off (PSO) dan under-reporting of time (URT). Permasalahan utama yang diangkat adalah bahwa PSO dan URT sering ditempatkan dalam kelompok perilaku disfungsional yang sama, padahal keduanya memiliki mekanisme risiko yang berbeda terhadap kualitas audit. PSO mengancam kualitas audit secara langsung karena prosedur audit dapat dinyatakan selesai tanpa dukungan bukti yang cukup dan tepat, sedangkan URT mengancam kualitas audit secara sistemik karena mendistorsi pelaporan waktu, evaluasi kinerja auditor, dan penyusunan anggaran audit berikutnya. Artikel ini menggunakan metode telaah literatur naratif dengan pendekatan purposive atas sembilan artikel akademik utama yang membahas TBP, PSO, URT, reduced audit quality behavior, dan sistem pengendalian kualitas dalam firma audit. Hasil sintesis menunjukkan bahwa TBP dapat meningkatkan risiko PSO terutama ketika auditor menghadapi anggaran ketat dan memersepsikan prosedur tertentu sebagai kurang penting. Hubungan TBP dengan URT lebih kompleks karena URT dapat berkembang menjadi norma informal yang terinstitusionalisasi. Artikel ini menyimpulkan bahwa strategi pengendalian PSO dan URT perlu dibedakan: PSO memerlukan review substantif dan dokumentasi bukti, sedangkan URT membutuhkan sistem evaluasi kinerja yang seimbang, budaya pelaporan waktu yang jujur, dan anggaran audit yang realistis.

This article examines time budget pressure (TBP) as an organizational pressure that may encourage dysfunctional auditor behavior. The review focuses on two major behaviors: premature sign-off (PSO) and under-reporting of time (URT). The main issue addressed is that PSO and URT are frequently grouped under dysfunctional audit behavior, although they create different mechanisms of risk to audit quality. PSO directly threatens audit quality because audit procedures may be signed off without sufficient and appropriate evidence, whereas URT creates a systemic threat by distorting time reporting, auditor performance evaluation, and future audit budgeting. This article applies a narrative literature review using a purposive approach to nine major academic articles on TBP, PSO, URT, reduced audit quality behavior, and audit-firm quality control systems. The synthesis indicates that TBP may increase PSO risk, particularly when auditors face tight budgets and perceive certain audit steps as less necessary. The relationship between TBP and URT is more complex because URT may evolve into an institutionalized informal norm. The article concludes that PSO and URT require different control strategies: PSO requires substantive review and evidence documentation, whereas URT requires balanced performance evaluation, an honest time-reporting culture, and realistic audit budgets.